境内外财税领航

上周保诚猫小鹰和大家介绍了美国主要的企业类型，这周我们一起来讨论美国企业的具体税务内容。

在美国，针对企业的税务类型主要包括五大类：所得税、自雇税、预估税、就业税以及工商税。

1.所得税

上周我们已经讨论过，有些公司并不需要以公司身份申报公司的年度所得税表，而只要申报个人所得税即可。

独资经营业主在报税时需要提交1040表，并附上1040表的副表C，以申报营业的利润或亏损。

合伙公司的税务是通过其合伙人以个人身份进行申报的，合伙人须提交1040表及其副表E。另外，虽然合伙公司不以公司身份纳税，但须通过1065表申报税务数据表。

S型公司（小型企业股份公司）可以通过将公司的收入、亏损、可扣除的支出和税务优惠分摊给股东们，由股东们提交1040表及其副表E，避免以公司身份缴纳所得税。但值得注意的是，S型公司仍须负责缴纳内在增益和未直接参与经营的收入的税金，须提交1120S表及其副表K-1。

C型公司（股份公司）是被双重课税的企业类型。不仅股东们需要申报1040表及其副表E，公司还须提交1120表，以公司身份申报企业所得税。

2.自雇税

自雇税主要是为自雇人士所设的社会保险税和联邦医疗保险税。如果您是独资经营者或合伙经营中的合伙人（包括拥有多位成员的LLC有限责任公司的成员），除非您另外拥有自己的工作，否则您就属于自雇人士。如果您自雇营业的净收入为400美元或更高，则须缴纳自雇税。净收入的计算是从您的生意或业务的总收入减去一般和必要的生意上或业务的费用。

缴纳自雇税须使用 1040表来申报，并附上1040表的副表SE。在副表SE中，提供了两种较为有利的方式计算您的自雇净收入：①根据您的社会安全保险范围为您提供税金优惠；②增加您低收入家庭福利优惠或被抚养人看护费用。

3.预估税

对于独资经营业主、合伙公司的合伙人和S型公司的股东来说，如果在申报稅表时预期要缴纳1,000美元或以上的税金，一般要缴纳预估稅，可使用1040－ES表来计算预估稅的金额。而对于C型公司如果在申报稅表时预期要缴纳500美元或以上的税金，就需要缴纳预估税，可使用1120-W表进行计算。

4.就业税

当您的公司雇用了员工的时候，身为雇主的您就有缴付就业税并申报相关税表的责任。就业税主要包括存缴就业税、联邦失业（FUTA）税和社会安全税、联邦医疗保险税和所得税预扣三项内容。任何类型的公司都必须申报就业税。申报就业税，可能会用到940表（联邦失业税表）、941表（季度联邦税表）、944表（年度联邦税表）和943表（有农业雇员的年度联邦税表）。

5.工商税

无论是哪种企业类型，都有可能被征收工商税。根据所经营的业务类型不同，工商税的的类型、计算方式及所用的报表也不一样，包括制造或销售某些产品的税、使用各种设备、设施或产品的税、为某些服务而收费的税等等。此外，工商税有几个一般性的工商税计划，而发动机燃料是其中主要组成部分之一。